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美国国税局 (IRS) 已迈出重要的一步,为加密用户提供急需的清晰度。2019 年 10 月 9 日,税务机关发布了2019-24年税收裁决公告,其中解决了与加密货币空投和区块链硬分叉相关的税务合规性问题。 

美国国税局实力

即使在国会山,如何对分叉的数字货币征税的问题也引起了不小的轰动。2019 年 7 月,美国国会议员汤姆·埃默 (Tom Emmer)提出了“拥有分叉资产的纳税人的安全港”法案,该法案旨在为硬分叉产生的加密货币带来税收透明度,并保护持有人免受税收处罚,等待指导审查国税局。该指南现已发布,但加密货币用户可能面临的问题多于答案。

“新指南将帮助纳税人和税务专业人士更好地了解长期税收原则如何适用于这个瞬息万变的环境,”美国国税局专员查克雷蒂格在公告中解释说。“我们希望帮助纳税人了解报告要求,并采取措施确保为那些不遵守规则的人公平地执行税法。”

明确分叉和应税活动

分叉问题上,该指南指出,从现有区块链创建的资产将被视为“与新加密货币收到时的公平市场价值相等的普通收入”。 

“如果你的加密货币经历了硬分叉,但你没有收到任何新的加密货币,无论是通过空投(将加密货币分发到多个纳税人的分布式账本地址)还是其他类型的转移,你都没有应税收入,”文件中写道。

但是,如果交易者控制资产并可以使用它们,则他们有责任为分叉资产纳税。这引发了关于什么构成“控制”或要求资产的问题;例如,如果用户无法访问私钥,记入用户交易账户的分叉币是否会被“认领”?

对于空投,当新所有者收到代币并且可以“转让、出售、交换或以其他方式处置它”时,就会产生纳税义务。正如操作 ERC-20 钱包的加密货币用户所知,在 ICO 热潮及以后,多个代币可能会被空投到钱包中,而用户不一定知道或批准,而且他们通常没有任何努力来认领这些资产。根据该指南,这些资产似乎也需要征税。

该指令自然引起关注。加密货币借贷服务 SALT 产品副总裁 Rob Odell 指出,由于代表客户持有原始资产,新规则将其置于持有这些新创建资产的税收负担之下。 

“作为一家贷款公司,硬分叉已经给我们带来了许多挑战;基础设施、保持节点运行、管理工作等方面的额外压力,”奥德尔在发给比特币杂志的一份声明中说。“支持一项对其长期生存能力和流动性知之甚少的新资产是有问题的。”

例如,这条规则会增加对该领域最著名的硬分叉之一的混淆,该硬分叉将比特币区块链分叉到比特币现金区块链中。

“当 BCH 从 BTC 分叉出来时,我们花了一年多的时间才决定将 BCH 作为抵押品,”奥德尔说。“这项裁决混淆了我们如何代表借款人持有和确认资产的问题。我们希望 IRS 能够进一步澄清和更深入地了解这如何转化为我们的业务,更重要的是,我们的客户资产。”

该指南还规定,计算成本基础时应考虑到购买加密货币所花费的金额,“包括费用、佣金和其他以美元计的购买成本”。

美国国税局还涉及在应税交易中花费的每个加密货币单位的成本基础,并指出在交易所购买的加密货币的价值应根据其在交易所的销售价格(以美元计)计算。 

如果购买是在去中心化交易所或点对点平台上进行的,指南建议使用加密货币价格指数。根据该文件,这可能是“一种加密货币或区块链浏览器,可以分析加密货币的全球指数并计算该加密货币在确切日期和时间的价值。”

英勇的、不完整的努力

新的加密货币税收指南是2014-21 号通知的后续行动,该通知规定了“税法的一般原则,以确定虚拟货币是联邦税收目的的财产”。虽然之前的通知确实留下了很多悬而未决的问题,但许多人寄予厚望,认为最新的通知将有助于解决问题。然而,这份文件也留下了一些松散的地方。 

美国国税局发现很难区分空投和硬分叉,考虑到它希望规范行业,这有点尴尬。该指南似乎表明存在包含空投的硬分叉,而实际上两者都是独立且相互排斥的。 

比特币工程师和专业密码朋克 Jameson Lopp 是认为新指南提出的问题多于回答的人之一。洛普质疑美国国税局对接收分叉硬币和空投的税收持有人的新规定,即使他们没有要求,洛普向美国国税局询问可能的情况,即持有人“有钥匙但没有可以使用资产的软件”,保留资产和然后看到它的价值下降了 90% 或者拥有一个没有在分叉前交易的资产。

一旦旧区块链上的每个硬币持有者发生硬分叉,就可以创建应税事件的想法令人不安。一旦资产为您所有——无论您是否知情——您都将欠所得税。

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